40 Калужская область
Дата публикации: 15.06.2016 12:30
Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента можно путем его проверки.
Проверка добросовестности контрагента - это комплекс мероприятий, которые:
во-первых, позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым вы заключаете договор:
- действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (например, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги);
- не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки вашего учреждения, а расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у таких фирм и вычеты предъявленного ими НДС при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными.
во-вторых, проведя эти мероприятия, вы получаете документальное подтверждение того, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента и перед заключением сделки с ним. Оно вам пригодится, если у ИФНС возникнут претензии к сделке с контрагентом.
Что касается определения полномочий, что в свидетельствах о регистрации в хозяйственном реестре для оспариваемых хозяйствующих субъектов в сфере торговли ломом нет указаний, Сторона отметила, что это обстоятельство относится к двум из 15 оспариваемых подрядчиков. Более того, для должной осмотрительности Компании более важно знать регистрацию предпринимательской деятельности по данному контрагенту, чем подробное содержание записи.
Кроме того, сторона утверждала, что требование о надлежащей осмотрительности не проверяет регистрацию контрагента для целей налога на товары и услуги. Ошибочная сторона также рассмотрела заявления об отсутствии должной осмотрительности на основе таких обстоятельств, как: отсутствие подписи Президента Компании по договорам с партнерами или связь между некоторыми из оспариваемых подрядчиков.
Для проверки контрагента можно сделать следующее:
1. Самый простой и быстрый способ - воспользоваться следующими электронными сервисами на сайте ФНС ():
- «Сведения о государственной регистрации юридических лиц» (). Достаточно ввести ОГРН, ИНН или наименование организации, и вы узнаете, зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, Ф.И.О. руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента;
- «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке» (). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;
- «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» ();
- «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ» (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету. Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры.
Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.
По мнению Компании, указанным в компетенции критериев первой инстанции, то есть молодого возраста и короткого времени от регистрации деловой активности, малознания подрядчиков об отрасли, отсутствия складских помещений, не доказывают отсутствие должной осмотрительности Компании в отношениях с сомнительными подрядчиками. Она указала, что законодатель не заказывал какую-либо конкретную проверку молодых подрядчиков в каком-либо законодательном акте. Такой порядок был бы явно дискриминационным и несовместимым с сущностью положения о приобретении правоспособности и свободе создания.
2. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте.
Для того чтобы получить выписку на бумаге, надо:
1) оплатить предоставление выписки. Реквизиты для заполнения платежного поручения вы можете узнать в той ИФНС, в которую будете подавать запрос. Размер платы составляет:
- 200 руб. за предоставление выписки на бумаге в течение пяти рабочих дней со дня подачи запроса;
- 400 руб. за предоставление выписки на бумаге на следующий рабочий день со дня подачи запроса;
2) подать в любую ИФНС:
Вышеприведенный аргумент, по мнению Сторон, остается актуальным в связи с указанным критерием: «короткое время для подрядчиков». Кроме того, абсурдно в оценке Компании, чтобы убедиться, что у контрагентов есть необходимые знания в области переработки. Кроме того, нет необходимости вести бизнес с хранилищем.
Сторона также не согласилась с утверждениями, сделанными с третьими лицами, за исключением его контрагента или его назначенного представителя, указав, что они были «случайными». Предприниматель может свободно выбирать своих коллег, в том числе консультантов, которые обычно поддерживают подрядчика в ограниченной степени.
- письменный запрос о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. За основу можно взять форму, рекомендованную для запросов о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ с использованием сети Интернет. В запросе обязательно надо указать наименование интересующей вас организации, ее ОГРН и ИНН, а также наименование, ОГРН, ИНН вашего учреждения, номер контактного телефона, ваш почтовый адрес или адрес электронной почты. Если вы хотите получить выписку лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности), то укажите это в заявлении. В случае если в заявлении способ получения выписки не указан, она будет направлена вам по почте;
- платежное поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки.
Выписку в форме электронного документа можно получить бесплатно с помощью электронного сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», размещенного на сайте ФНС (https://service.. Для этого достаточно знать ОГРН организации, сведения о которой вы хотите получить. Выписка из ЕГРЮЛ или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется в виде документа в формате PDF и содержит усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при их распечатывании. Такой документ равнозначен «бумажной» выписке (справке), подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.
Обстоятельства, связанные с доставкой несуществующих или несуществующих регистрационных номеров транспортных средств на отказ от транспортных средств Компании, по мнению Стороны, не указывают на отсутствие должной осмотрительности Компании в отношении оспариваемых подрядчиков. Во многих случаях контрагенты Компании не имеют собственных автомобилей, но в краткосрочной перспективе они используют услуги различных экспедиторов, предоставляют или арендуют транспортные средства, а также арендуют их. Были также частые сбои в перевозках автомобилей.
Воспользоваться этим сервисом могут:
- или лица, которые зарегистрированы на сайте ФНС;
- или лица, имеющие доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».
Результаты проверки можно оформить справкой, приложив к ней полученные (распечатанные) документы о контрагенте.
Мы продолжаем разговор о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с целью формирования доказательной базы, которую вы сможете предъявить как налоговикам, так и в суде.В предыдущей статье на эту тему я говорила, что можно разработать внутренний локальный акт, который я называю «Регламент соблюдения должной осмотрительности и осторожности» (скачайте его ) .
Кроме того, заявитель утверждал, что артикуляция одного транспорта на несколько приемов никоим образом не означает, что Компания нарушила правила должной осмотрительности при сделках с определенными контрагентами. Компания также указала, что исполнение Компанией наличных денежных средств также полностью соответствует положениям Закона о свободе экономической деятельности, внутренним нормам, действующим в Компании, и входит в общую и регулярную практику других организаций, работающих в отрасли, и, самое главное,, никоим образом не влияет на прозрачность финансов Компании.
Сегодня я продолжу давать к нему комментарии и поделюсь еще интересной информацией. Я буду комментировать пункты Реламента, поэтому все же советую для начала скачать его по ссылке выше.
Итак, по Регламенту:
- обратите внимание на содержание п. 2.7. и 2.8. Регламента, в которых указано, что компания проводит проверку своих контрагентов силами определенного структурного подразделения и только после этого принимает к учету первичные документы от такого контрагента. А также устанавливает критерии проведения подобных мероприятий. Обратите внимание на то, что в п. 2.8. указанные критерии должны быть прописаны максимально четко;
- в разделе III Регламента кратко изложены все основные аспекты, связанные с признанием налоговым органом необоснованной налоговой выгоды. Данный раздел рекомендуется включать в состав документа, поскольку home-юристы компании не всегда могут быть в курсе проблемы. Для быстрого погружения в суть конфликта, очень хорошо использовать вот такой экскурс в качестве очень сжатого изложения сути предъявляемых претензий и возможностей компании по собственной защите;
- раздел IV рассматриваемого документа является наиболее важной его частью, поскольку именно в нем описывается технология того, как организация будет выполнять принцип «должной осмотрительности».
Также помните о том, что перечень документов может быть установлен различный, в зависимости от рисков, которые несет компания, а именно, в зависимости от цены договора.
Кроме того, Компания отметила, что денежные выплаты в отрасли являются стандартом, который должен адаптировать компания, которая хочет эффективно конкурировать с другими покупателями лома. Заявитель представил механизм, призванный побудить контрагентов получать платеж банковским переводом в зависимости от способа оплаты - контрагент получит более высокую цену в случае оплаты банковским переводом. Кроме того, согласно данным Компании, переводы обычно осуществлялись в течение 14 дней с момента получения правильно оформленного счета-фактуры, и такой длительный период ожидания платежа может быть непривлекательным для контрагентов.
Компания может не проверять всех контрагентов на добросовестность, если их больше тысячи, а у инспекции есть претензии только к единицам. Такой вывод следует из недавнего решения суда - Постановление ФАС ПО от 12.12.2014 №Ф06-17483/2013. Спор возник после того, как инспекторы признали сделки компании с несколькими поставщиками фиктивными. У этих контрагентов, в частности, были массовые адреса и номинальные руководители. Ревизоры отказали в учете расходов и вычетах НДС по сделкам с этими поставщиками. Но судьи обратили внимание, что за проверенный налоговиками период у компании было очень много поставщиков — более 1300. А инспекторы предъявили претензии только к семи из них. По мнению судей, это признак крайней осмотрительности компании при выборе контрагентов. Значит, к необоснованной выгоде она не стремится, а расходы и вычеты законны.
Впоследствии Компания установила прецедентное право Суда Европейского Союза и связанные с ним решения национальными административными судами, поскольку они касаются отсутствия оснований для оспаривания права на вычет входного налога на хозяйственные операции, впоследствии считавшиеся мошенническими, если налогоплательщик не знал или не мог. чтобы узнать об их мошенничестве. По мнению Компании, приведенная судебная практика подтверждает давнее толкование стандарта поведения налоговых органов в случаях оценки ответственности юридического лица в случае нарушений, выявленных при уплате налога на товары и услуги своих клиентов.
Этот документ подписывается, как правило, на этапе до заключения договора. Но в моей практике были ситуации, когда организация принимала решение о том, что такое заявление является неотъемлемой частью договора и включала его в состав приложений. Конечно, здесь нужно исходить из реалий бизнеса и понимать, что, скорее всего, вам удастся подписать такое заявление только с контрагентами, которые заинтересованы в работе именно с вами.
Также нет оснований полагать, что Компания знала или должна была знать, что сделки со оспариваемыми контрагентами, которые были основанием для права на вычет входного налога, были связаны с преступлением, совершенным эмитентами счетов-фактур. Заявитель сохранил ранее представленную позицию. По словам заявителя, Суд первой инстанции без исключенных документов не сможет проверить все претензии и возражения, содержащиеся в жалобе.
Заявитель представил дополнительные соображения по поводу отсутствия общих знаний о нарушениях в отрасли, в которых работал заявитель, и о доводах, которые Компания провела с должным усердием в своих отношениях с 15 договаривающимися сторонами. Административный суд Воеводства в Варшаве отрицал следующее.
В последнее время налоговые органы предъявляют претензии не только к сделкам с поставщиками, но к сделкам с вашими покупателями. Поэтому досье нужно формировать теперь не только на поставщиков компании, но и на покупателей первого звена. И здесь вы также можете использовать это заявление, либо Регламент.
Заявление о должной осмотрительности докажет не только добросовестность, благонадежность и финансовую стабильность продавца, но и подтвердит юридический статус и реальность хозяйственных операций.
Суд контролирует деятельность администрации. Это означает, что судебное рассмотрение окончательного административного решения заключается в рассмотрении его соответствия материальному праву и правилам административной процедуры. В соответствии со ст. 134 § 1 п.п. Однако суд решает в рамках дела, но не связан обвинениями и ходатайствами жалобы и установленной правовой основы.
Рассмотрев законность оспариваемого решения, Суд установил, что это решение не нарушало материальное право или правила процедуры в той мере, в какой оно имело или могло оказать существенное влияние на исход дела. Соответственно, жалоба не заслуживает рассмотрения.
В идеале, документ нужно оформить с каждым потенциальным контрагентом до заключения договора. После анализа сведений, содержащихся в заявлении, юридическая служба сможет проинформировать ответственного работника о возможности заключения договоров.
В документе должны быть, так называемые, обязательные реквизиты:- Наименование будущего контрагента;
- Данные о государственной регистрации и постановке на налоговый учет;
- Гарантии, обязательства и прочие условия, которые берет на себя деловой партнер;
- Гарантии контрагента, касающиеся его взаимодействия с представителями компании и налоговой инспекции в случае проведения камеральных и выездных проверок, или в случае истребования у компании документов о поставщике или информации о конкретных сделках с ним в рамках ст. 93.1 НК РФ.
Хорошо, если предусмотрите в заявлении перечень обязательных документов, прилагаемых к нему, например:
В качестве предварительного пункта следует отметить, что в жалобе были подняты как утверждения о нарушении правил процедуры, так и нарушение материального права. Нарушение правил поведения было, по мнению заявителя, нарушением ряда процессуальных норм, из-за отсутствия заботы о разъяснении любых фактических и правовых аспектов дела и неправильной идентификации фактов. Заявитель, основываясь на вышеупомянутых нарушениях, ссылался на дело по делу, сославшись на аргументы, которые на разных этапах разбирательства были подняты для оспаривания выводов властей.
- копии устава с изменениями (если решите, что они вам необходимы);
- свидетельства о регистрации юридического лица;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- решения о назначении исполнительного органа контрагента, приказа о вступлении в должность исполнительного органа, паспорта генерального директора,
- копия выписки из ЕГРЮЛ не позднее 30 календарных дней с момента заключения договора.
- копии лицензий;
- допусков СРО;
- договора аренды нежилого помещения, подтверждающего нахождение компании по заявленному адресу;
- извещения о регистрации в качестве страхователя в ФСС;
- уведомления о регистрации в ПФР;
- копии информационного письма из Росстата, титульных листов налоговой отчетности за последний квартал с отметкой налогового органа;
- копии документов, подтверждающих законность использования исключительных прав (товарный знак, фирменное наименование и так далее), и доверенности на лицо, подписывающее договор, в случае, если контракт подписывается по доверенности. Все копии документов должны быть заверены печатью контрагента и подписью уполномоченного лица.
При необходимости обязанность представления таких документов также можно закрепить в заявлении о добросовестности, подписываемом продавцом.
Однако суд разделяет позицию органа, согласно которому счета-фактуры, выданные Субъекты не документировали фактические экономические события, и поэтому Сторона не могла реализовать право вычитать входной налог, включенный в счета-фактуры, выпущенные этими сторонами, и действия заявителя недобросовестно. Комиссия, рассматривающая в настоящем деле, полностью разделяет аргументы, выдвинутые органом по рассмотрению, и действительность приведенной позиции.
Жалобы составляют основу жалобы, поскольку они непосредственно влияют на определение фактов дела, что, в свою очередь, определяет правильность толкования и применения материального права. Положения, в том числе Правила сбора и получения доказательств и оценки их должны обеспечивать соответствие фактов фактам в соответствии с материальной правдой.