Взаимосвязь данных форм отчетности можно представить в виде схемы, сплошные линии на которой указывают основные моменты связи финансовых отчетов; числовые значки позволяют дать краткие комментарии отраженных на ней взаимосвязей (рис. 3).
1. Доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную характеристику фи-нансовых результатов от изменений в составе имущества и обяза-тельств организации, показанных в балансе.
Контролер должен представлять годовому отчету годовой отчет, содержащий отчет о средствах государства, его доходах и государственных расходах в течение предыдущего финансового года. Департамент финансов должен выполнять процедуры, соответствующие этому разделу, которые облегчают ежегодные выверки Общего фонда и резервов по специальным фондам между теми, которые предоставляются государственным агентством Департаменту финансов и Контролеру.
Чтобы соответствовать этим разделам Государственного кодекса и требованиям Государственного административного руководства, департаменты представляют финансовые отчеты на конец года в Управление государственного контролера. Департаменты должны обеспечить, чтобы данные, включенные как в бюджетные графики, так и в финансовую отчетность на конец года, были идентичны, если только это не разрешено законом или Финансом не одобрило иное.
2. Чистый доход (прибыль) организации, взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода.
3. В балансе и отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке).
Традиционно первоначальный бюджетный отчёт департамента включает в себя прошлогоднюю презентацию расходов, доходов, трансфертов, корректировок за предыдущий год и заявлений о состоянии фонда. Эти графики используются для накопления общих государственных сумм для расходов и доходов за прошлый, текущий и бюджетный годы и для составления сводных расписаний, включенных в бюджет губернатора. Как правило, бюджеты ведомств изменяются один или несколько раз после первоначального представления.
Согласование бюджетных и контрольных номеров за прошедший год
В большинстве отделов ассигнования на текущий год обычно показываются в полном объеме в бюджете губернатора. Департаментам поручено использовать свою финансовую отчетность на конец года в качестве основы для подготовки бюджетных документов для бюджета губернатора. Эти финансовые отчеты должны быть подготовлены на той же основе, что и в применимом бюджете. Отделы отвечают за согласованность эти данные и любые различия должны быть одобрены Финансом.
4. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе.
5. Изменения остатков денежных средств в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе являются идентичными.
6. Прирост суммы денежных средств в результате осуществления основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной) деятельности, который показан в отчете о движении денежных средств, отражает результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг, учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной деятельности представляет один из важнейших моментов составления отчета о движении денежных средств организации.
Финансы назначает администратора фонда для каждого фонда, и организация несет ответственность за подготовку состояния фонда в бюджете губернатора. Департаменты обязаны следовать этому же процессу для других фондов, если они назначены в качестве администратора фонда для фонда.
Кроме того, в течение операционного года могут быть внесены коррективы в бюджетные разрешения. Как правило, корректировки разрешаются конкретным предварительным языком в отдельных статьях, разделами общего контроля в Законе о бюджете или другим законодательством. Финансы утверждает бюджетные изменения и подготавливает бюджетные исполнительные заказы.
7. Инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей отчета в активе баланса организации.
8. Финансовая деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в результате финансирования совершенных операций за счет долговых обязательств или собственных источников. Движение сальдо кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе и отчете об изменении финансового положения организации должны совпадать.
Некоторые из причин корректировки бюджета. Различные корректировки в масштабах штата, которые должны быть распределены Бюджетными исполнительными распоряжениями Получение непредвиденных федеральных средств. Технические ошибки и исправления.
- Неожиданное возмещение.
- Перечисление средств в пределах ассигнований.
- Законодательство, принятое после Закона о бюджете.
- Недостатки.
Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут попадать либо в отчет о прибылях и убытках, либо в баланс, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.
Результат хозяйственной деятельности организации исчисляется как в балансе, так и в отчете о прибылях и убытках (принцип двойной бухгалтерии). Баланс является отчетом на определенный момент времени, например на отчетную дату. В самом балансе финансовый результат определяется сравнением собственного капитала в начале и конце хозяйственного года. При этом включаются суммы распределения прибыли (либо исключается уменьшение капитала) и вычитается увеличение капитала в отчетном году. В отчете о прибылях и убытках результат определяется как сальдо доходов и расходов отчетного периода. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является отчетом за определенный период времени, например за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчета о прибылях и убытках, поскольку доходы и расходы относятся к отчетному периоду в размере выплат и поступивших платежей, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Например, приобретение станка приводит к выплатам, которые отражаются в балансе нейтрально по отношению к результату. Периодизация этих выплат в форме амортизации в период эксплуатации станка приводит к затратам, относимым на финансовый результат. Поскольку с уменьшением балансовой стоимости станка на сумму начисленной амортизации на счет прибылей и убытков относятся определенные расходы, постольку в балансе и отчете о прибылях и убытках всегда получается одинаковый финансовый результат.
Еще по теме Взаимосвязь основных форм отчетности:
- 1.2. Состав отчетности и система внутренних взаимосвязей
- Модели кредитно-банковских систем и особенности форм взаимосвязи промышленного и финансового капитала
- 19. Стандартизация процедуры обследования. Взаимосвязь надежности и валидности. Надежность параллельных форм
- В чем состоят особенности основных форм преобразования собственности: разгосударствления, приватизации, реструктуризации?
- I.3.3. Количественные показатели характеристик основных форм международного разделения труда - специализации и кооперирования
Отдельные показатели бухгалтерской отчетности находятся между собой в определенной арифметической взаимосвязи, обусловленной логикой построения отчетных форм. Проверка взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности позволяет бухгалтеру или пользователю бухгалтерской отчетности убедиться в арифметической правильности заполнения отчетных форм. Показателям бухгалтерской отчетности присуща как внутренняя взаимосвязь (внутри одной отчетной формы), так и внешняя (между разными отчетными формами) .
Внутреннюю взаимосвязь легко найти в бухгалтерском балансе (форма №1). Форма баланса разбита на 5 разделов, в конце каждого раздела приведена общая сумма строк по данному разделу, на начало и конец отчетного периода.
Внешнюю взаимосвязь между элементами форм отчетности можно проследить на примере показателей формы №3 "Отчет об изменении капитала" и формы №1 "Бухгалтерский баланс" (Уставный капитал в форме № 3 - графа 3, а в форме№1 - строка 410 и т.д.). Взаимосвязь бухгалтерских форм отчетности можно представить в виде схемы, сплошные линии на которой указывают основные моменты связи финансовых отчетов; номера линий позволяют дать краткие характеристику отраженных на ней взаимосвязей (Рис.1).
1. Доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе имущества и обязательств организации, показанных в балансе.
2. Чистый доход (прибыль) организации, взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода.
3. В балансе и отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке).
4. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе.
5. Изменения остатков денежных средств в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе являются идентичными.
6. Прирост суммы денежных средств в результате осуществления основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной) деятельности, который показан в отчете о движении денежных средств, отражает результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг, учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной деятельности представляет один из важнейших моментов составления отчета о движении денежных средств организации .
7. Инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей отчета в активе баланса организации.
8. Финансовая деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в результате финансирования совершенных операций за счет долговых обязательств или собственных источников. Движение сальдо кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе и отчете об изменении финансового положения организации должны совпадать (см. Приложение 7).
Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут попадать либо в отчет о прибылях и убытках, либо в баланс, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.
Результат хозяйственной деятельности организации исчисляется как в балансе, так и в отчете о прибылях и убытках (принцип двойной бухгалтерии). Баланс является отчетом на определенный момент времени, например на отчетную дату. В самом балансе финансовый результат определяется сравнением собственного капитала в начале и конце хозяйственного года. При этом включаются суммы распределения прибыли (либо исключается уменьшение капитала) и вычитается увеличение капитала в отчетном году. В отчете о прибылях и убытках результат определяется как сальдо доходов и расходов отчетного периода. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является отчетом за определенный период времени, например за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчета о прибылях и убытках, поскольку доходы и расходы относятся к отчетному периоду в размере выплат и поступивших платежей, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов .
Отличительной чертой бухгалтерской отчетности является балансовый принцип взаимосвязи ее показателей. Этот принцип вытекает из двойной записи данных на счетах, показатели которых составляют основу отчетности. Из этого следует, что бухгалтерская отчетность - это упорядоченная взаимосвязанная система показателей, характеризующих условия и результаты хозяйственной деятельности. Балансовый принцип построения бухгалтерской отчетности усиливает ее комплексный характер и облегчает проверку правильности отчетности.
Таким образом, несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить взаимосвязь основных элементов и форм финансовой отчетности.