Норма амортизационных отчислений определяется. Примеры расчетов амортизационных отчислений. Средства амортизационных отчислений

Согласно требованиям действующего бухгалтерского и налогового законодательства все хозяйствующие субъекты обязаны начислять амортизацию . Перенос стоимости объекта на себестоимость выпускаемых товаров или оказываемых работ позволяет организации законно принять суммы износа в расходы и компенсировать потраченные средства. Рассмотрим, как рассчитывается амортизация – формула зависит от применяемого метода.

Эта сумма раскрывается в отчете о прибылях и убытках и является частью накопленной амортизации актива на балансе. Сумма-годы - метод амортизации, который приводит к более ускоренному списанию, чем прямая, но менее ускоренному, чем метод двойного снижения баланса. По этому методу ежегодная амортизация определяется путем умножения амортизируемой стоимости серией дробей, основанной на сумме полезной стоимости актива.

На 4-й год в расчете используется балансовая стоимость актива, вычитаемая по его остаточной стоимости и умноженная на ставку за год. Метод с двойным снижением баланса представляет собой метод ускоренной амортизации, который вычисляет более высокую стоимость амортизации в течение первого года жизни актива и постепенно уменьшает амортизационные расходы в последующие годы.

Амортизационные отчисления – формула расчета

Величина амортизационных начислений определяется по общепринятым формулам. Основными показателями расчета являются первоначальная стоимость (ПС) и норма амортизации (НА). При выборе оптимальной методики вычисления следует учитывать специфику деятельности компании. Наиболее распространенным способом считается линейный.

Чтобы рассчитать амортизационные расходы, используйте двойную линейную ставку. Сначала вычислите прямолинейную норму амортизации. Поскольку ресурс имеет 5-летний срок полезного использования, линейная ставка амортизации равна или 20% в год. При двойном снижении-балансе удваивайте этот показатель до 40%. Примените ставку к балансовой стоимости актива и не учитывайте значение спасения. В точке, где балансовая стоимость равна величине спасения, амортизация не производится.

Жизни указаны в Налоговой коалиции Налоговых Служб. Вычет амортизации рассчитывается по одному из двух методов при избрании налогоплательщика. Могут применяться определенные ограничения. При расчете амортизационных отчислений необходимо учитывать четыре основных фактора.

Линейная амортизация – формула расчета

А = ПС объекта основных средств х НА.

НА = (1 / n) х 100 %, где n – это установленное в соответствии с Классификацией (Постановление № 1 от 01.01.02 г.) число месяцев СПИ (срок полезного использования) объекта.

Линейные амортизационные отчисления – формула расчета на примере

Линейное начисление износа разберем на конкретных цифрах. Допустим, ООО владеет станком с первоначальной стоимостью 250 000 руб. СПИ установлен в 6 лет (4 группа), то есть 72 мес. Тогда ежемесячная НА = 1 / 72 х 100 % = 1,38 %, сумма амортизации = 250 000 руб. х 1,38 % = 3450 руб. в месяц. В год будет списано 41 400 руб., объект спишется полностью за 6 лет.
Факторы, влияющие на метод амортизации
Спасенная стоимость - это сумма денег, которую компания рассчитывает восстановить, за вычетом расходов на выбытие, в день, когда актив списывается, продается или продается. Полезная жизнь относится к тому времени, когда компания планирует использовать актив. Срок полезного использования может выражаться в годах, месяцах, рабочем времени или произведенных единицах. При определении срока полезного использования актива и его влиянии на расчет амортизации следует учитывать устаревание. Например, машина, способная производить единицы в течение 20 лет, может быть устаревшей через шесть лет, поэтому срок полезного использования актива составляет шесть лет.
Стоимость актива Оценочная стоимость спасения актива.

Расчетный срок полезного использования актива.

Компания может принять наиболее подходящий метод амортизации для своих бизнес-операций.

Нелинейная амортизация – формула расчета

Нелинейный метод применяется не по каждому объекту ОС отдельно, а по группе однородных объектов. При этом для отдельных активов, относящихся к группам 8-10, сумма амортизационных отчислений, формула выше, рассчитывается исключительно линейным способом.

А = Общий баланс группы х НА/100.

Большинство компаний используют прямолинейный метод для целей финансовой отчетности, но они могут также использовать разные методы для разных активов. Следующие четыре метода систематически и рационально распределяют стоимость активов: прямая линия, единицы производства, цифры в пересчете на год и двойной баланс.

Примеры расчетов расходов по амортизации

Вот пример того, как рассчитать амортизационные затраты по прямолинейному методу. Вот пример того, как рассчитать амортизационные отчисления в единицах производства. Сначала рассчитайте амортизацию на единицу. Вот пример того, как рассчитать амортизационные отчисления в соответствии с суммами-годами. Во-вторых, рассчитать амортизационные расходы за 5-й год.

НА определяется для каждой амортизационной группы в соответствии с требованиями п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

Нелинейная сумма начисленной амортизации – формула на примере

Предположим, организация отнесла к 3 группе имеющиеся однородные транспортные средства. Совокупная стоимость объектов составляет 1 200 000 руб. Нормативное значение НА для 3 группы равно 5,6. Амортизация в месяц по группе = 1 200 000 руб. х 5,6/100 = 67200 руб.
Чтобы рассчитать амортизацию с использованием метода двойного снижения, можно удвоить сумму амортизационных отчислений по прямолинейному методу. Для этого разделите 100 процентов на количество лет полезного использования актива. Затем умножьте эту ставку на «Далее», примените полученную двойную ставку снижения к уменьшающейся балансовой стоимости актива. Игнорируйте значение спасения при расчетах.

Существуют различные способы обесценивания актива, и каждая компания должна определить, какой метод использовать. При принятии этого решения необходимо учитывать ряд вопросов, в том числе легкость расчета, скорость возмещения затрат и предсказуемость расходов.

Как найти амортизацию в бухучете – формула

Описание вариантов расчета амортизации в бухучете компаний содержится в ПБУ 6/01. Актуальные методы регламентируются п. 18 Положения:

Линейный.
Пропорциональные – по сумме СПИ, уменьшаемого остатка и по объему изготовленной продукции.

Первый метод рассмотрен выше, а использование пропорциональных способов допускается по желанию предприятия с утверждением варианта расчета износа в учетной политике.

Хотя все методы достаточно легко рассчитать, метод единиц производства основан на использовании актива и поэтому требует отслеживания использования. Это было бы легко рассчитать для транспортного средства, но было бы сложнее для компьютера. Большинство компаний считают, что скорость возмещения затрат является самым важным фактором, поскольку, как быстро затраты восстанавливаются, затрагивает многие аспекты бизнеса. Если бизнес заплатил наличные деньги за актив, как правило, он хотел бы как можно быстрее восстановить эту стоимость в качестве расхода.

Способ уменьшаемого остатка – формула:

А = ОС х НА/100 х Ускоряющий коэффициент (не выше 3 по п. 19 ПБУ 6/01).

Способ списания стоимости пропорционально СПИ – формула:

А = ПС х n/N, где n – это оставшееся до завершения эксплуатации объекта число лет, а N – это полное число лет по установленному СПИ.

Способ списания стоимости пропорционально показателям объема продукции – формула:

А = ПС х Объем произведенной продукции (путем эксплуатации амортизируемого ОС) / Объем предполагаемой продукции за установленный СПИ.

Однако, если компания финансирует актив в течение более длительного периода времени, компания может пожелать сопоставить денежные расходы по кредитным платежам с целью израсходования актива. Скорость возмещения затрат также влияет на прибыль и налоги. Метод, подобный прямолинейному, где амортизация будет одинаковой с каждым годом, приведет к увеличению прибыли в первые годы, но к более низкой прибыли в последующие годы по сравнению с ускоренным методом, таким как двойной спад баланса. Баланс с двойным снижением генерирует значительную амортизацию в первые годы владения активами, что снижает прибыль и снижает налоги.

Как найти сумму амортизации в налоговом учете

Формула может использоваться любая из приведенных выше, в зависимости от способа амортизации. В целях налогообложения предприятия вправе использовать один из двух допустимых способов по ст. 259 НК – линейный или нелинейный. Определение соответствующей амортизационной группы для установления СПИ производится по требованиям ст. 258 на момент принятия к эксплуатации ОС. Расчет сумм износа выполняется по вышеприведенным формулам ежемесячно до полного списания объекта или же его выбытия. Переход с нелинейной методики на линейную допускается производить не чаще, чем один раз в пять лет.

Позже в жизни актива сумма амортизации ниже, чем прямолинейная, и вызывает более высокую прибыль и налоги. Некоторые утверждают, что актив более эффективен, когда он новее и генерирует больше доходов, поэтому ускоренными методами, такими как двойной спад баланса, является путь. Можно также утверждать, что единицы производства наиболее точно соответствуют доходам, поскольку они основаны на выпуске машин, оборудования и транспортных средств.

Возможность прогнозирования суммы расходов важна для некоторых компаний для обеспечения согласованности в финансовых отчетах. Для некоторых компаний это означает использование линейной амортизации для равномерного обесценивания актива. Для некоторых компаний это означает использование единиц производства для более тесного сопоставления с более высокими доходами с более высокой амортизацией. Другие утверждают, что более тесное сопоставление денежных расходов и расходов является более последовательным, и поэтому ускоренные методы должны использоваться для активов, приобретенных с наличными деньгами.

В этой статье мы рассмотрели, как найти амортизационные отчисления. Формула используется сообразно принятому способу расчета износа. Правильность начисления износа важна с позиции списания затрат, уплаты налогов и соблюдения своевременности воспроизводства. Поскольку в экономике средства амортизационных отчислений рассматриваются как источник формирования и обновления основных фондов предприятия.
Как вы можете видеть, нет простых ответов при принятии решения о том, какой метод амортизации использовать. К счастью, расчеты намного проще, чем принятие решений! Крайне важно знать эти термины и как применять их к расчетам. Большинство методов амортизации используют затраты при расчете. Стоимость активов - это общая стоимость актива, в том числе затраты на приобретение, поставку и получение активов, готовых к использованию. В расчетах используются как прямые, так и производственные затраты. Двойной спад баланса использует балансовую стоимость, а не стоимость.

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Нелинейная сумма начисленной амортизации – формула на примере

Балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом накопленной амортизации по этому активу. В первом году балансовая стоимость равна стоимости, поскольку амортизация еще не зарегистрирована. По мере учета амортизации балансовая стоимость актива уменьшается. Книжную ценность можно также назвать основой.

Когда компания приобретает актив, компания обычно имеет план сохранения актива в течение определенного периода времени. По истечении этого времени компания обычно продает актив и использует выручку на приобретение нового актива. Величина актива, вероятно, будет стоить в конце того времени, называется значением спасения. Поскольку в конце срока действия актива остается ценность, компания должна обесценивать только актив, поэтому балансовая стоимость в конце жизни равна стоимости спасения. Спасенная стоимость не идеальна, но на момент покупки это оценка, которая помогает минимизировать прибыль или убытки на момент продажи.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

Значение спасения используется во всех расчетах амортизации так или иначе, так что актив никогда не амортизируется ниже стоимости спасения. Как долго актив будет полезен, последний ключ к вычислению. Срок полезного использования - это период, используемый для обесценения актива. В большинстве случаев полезная жизнь выражается как мера времени, обычно лет. В случае единиц производства срок полезного использования выражается в единице измерения, связанной с активом. Для транспортного средства мы обычно используем пробег при использовании единиц производства.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

Амортизационные отчисления по нематериальным активам

Для копировального аппарата мы могли бы использовать количество копий, которые, как мы надеемся, смогут сделать в течение срока действия копировального аппарата. Для машин мы могли бы использовать ожидаемое количество единиц, которые можно было бы изготовить с помощью машины. Полезный ресурс мало связан с реальной жизнью актива. Служба внутренних доходов имеет обширный список активов, который используется большинством компаний для целей амортизации. Например, срок службы здания, используемого в бизнесе, составляет 39 лет.

VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Расчет линейной амортизации

Мы все знаем о совершенно хороших зданиях, которые намного старше этого! Прямая амортизация - самый простой из трех основных методов амортизации. Этот метод создает равную сумму амортизации за каждый полный год. Другая перспектива заключается в том, чтобы сказать, что равный процент актива обесценивается каждый год. Если актив имеет пятилетний срок службы, 20% амортизируемой стоимости будет обесцениваться каждый год. Как обсуждалось ранее, компания не может обесцениваться ниже стоимости спасения; поэтому стоимость спасения вычитается из стоимости актива.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту. С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку. Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

Эта амортизируемая основа затем распределяется в течение срока действия актива для расчета ежегодной амортизации. Формула для расчета линейной амортизации. Подключите информацию, указанную в формуле, для расчета ежегодной амортизации. В конце пятого года актив был обесценен до такой степени, когда балансовая стоимость равна стоимости спасения. Накопленная амортизация равна амортизируемой стоимости актива. Если компания продолжает удерживать актив, дополнительная амортизация не будет, если компания не считает, что стоимость спасения изменилась.

Видео — методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

прогнозируемого времени использования;
предполагаемого физического изнашивания;
ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1: n)* 100% ,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12 ,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

Простота вычисления . Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации. В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя. А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Хотите забыть про проблемы, связанные с ведением бухгалтерии?

Для отображения формы заявки необходимо включить Javascript в вашем браузере и обновить страницу.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации .

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

Видео — основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок: